杭州东方文化园桐庐旅业开发有限公司

该案为上级交办的房地产企业税收专项检查案件。桐庐县国家税务局稽查局于2015年7月24日下达《税务稽查任务通知书》（编号2015-0008）对当事人立案检查。通过对当事人进行询问、下户检查、调取会计帐簿资料检查，查明以下事实：

增值税方面：

当事人2013年1月3#、2月4#、3月3#、4月1#、5月1#、6月1#、6月2#、7月4#、8月3#、9月7#、10月3#、11月86#、12月80#共计13份记账凭证所附20份收款收据（号码3425308、3425321、3427285、3427286、3427297、3427294、3427301、3427300、3431913、3431915、3431918、3431919、3431922、3431935、36949483、36949494、36949496、36949499、36949500、36949503），收款收据金额合计为17047450元，上注明款项内容为“往来款”。

当事人2014年1月116#、3月75#、5月75#、5月88#、7月139#、8月159#、9月72#、10月89#、12月96#共计9份记账凭证所附15份收款收据（号码36949508、36949516、36949518、36949533、36949538、36949532、36949536、32971602、32971613、32971614、32971615、32971617、32971619、6980946、6980950），收款收据金额合计为10550000元，上注明款项内容为“往来款”。

经查，当事人没有房地产开发资质，未能取得预售证，收到的房屋预售收入，财务上放在其他应付款科目核算。以上2013年度20份金额合计17047450元和2014年度15份金额合计10550000元的收款收据，其款项均是当事人商品房预售收入，且款项均在开具收款收据当月收讫。当事人对上述款项至今没有开具房产销售发票，在2013年、2014年企业所得税申报时，未按规定预提毛利额申报纳税，应调增2013年度应纳税所得额17047450元*10%=1704745元，纳税调整后所得-7825773.65元，应由以后纳税年度应税所得额可弥补的亏损额-7825773.65元;应调增2014年度应纳税所得额10550000元*10%=1055000元, 纳税调整后所得-23146775.47元，应由以后纳税年度应税所得额可弥补的亏损额-23146775.47元。

以上事实有以下证据证明：

证据一：当事人企业营业执照复印件1份，税务登记证复印件1份，当事人法定代表人身份证复印件1份，证明当事人主体资格。

证据二：当事人帐证票证64份共64页，用以当事人企业所得税方面编造虚假计税依据。

证据三：当事人总经理笔录1份，用以证明当事人企业所得税方面编造虚假计税依据。

对于上述违法事实，当事人表示情况属实无异议。

本局认为，企业所得税方面编造虚假计税依据，《中华人民共和国企业所得税法》第一条第一款、第六条；《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第五条、第八条第（二）款、第九条之规定。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。”之规定，对当事人作出如下处罚决定：

对当事人企业所得税方面编造虚假计税依据行为处罚款10000元。

以上罚款合计10000元，限当事人自本决定书送达之日起15日内到桐庐县国家税务局二楼办税服务厅缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局将依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

该案经桐庐县国家税务局稽查局审理程序作出，如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向桐庐县国家税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局将采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。