舟山祥生投资发展有限公司

舟山祥生投资发展有限公司：

经我局于2015年9月21日至2016年1月22日对你单位2013年1月1日至2014年12月31日期间的涉税事宜进行检查，违法事实及处罚决定如下：

一、违法事实

（一）营业税及附加税

2014年，你单位共计获得个人借款利息收入599456.31元，未申报缴纳金融保险业营业税29972.82元、城市维护建设税2098.10元。

（二）个人所得税

1.你单位2013年应代扣代缴职工工资薪金所得个人所得税236757 元，已代扣代缴16885.50元，少代扣代缴6789.57元。2014年应代扣代缴职工工资薪金所得个人所得税19528.77 元，已代扣代缴15566.50 元，少代扣代缴3962.27 元。

2.你单位2013年在广告宣传活动中赠送给个人礼品共计135234元，未按规定代扣代缴其他所得个人所得税27046.80元。2014年在广告宣传活动中赠送给个人礼品356269元，未按规定代扣代缴其他所得个人所得税71253.80元。

3.2014年你单位向个人支付借款利息9066.67元，少代扣代缴利息、股息、红利所得个人所得税1813.33元。

你单位2013-2014年度合计少代扣代缴个人所得税110865.77元。

（三）企业所得税

2013年度：

1.你单位2013年3月352#凭证显示，收到地税退税款27918.96元，未计入收入贷方，未调增应纳税所得额27918.96元。

2.你单位在“长期待摊费用”科目列支总裁培训班支出80800元，列支差旅费和其他支出680元，列支车辆保险费支出5773.36元和交通罚款500元，未计入期间费用，应调整计入当年度期间费用87753.36元，并鉴于你单位当年度工资总额为1360265元，职工教育经费支出的扣除限额为34006.63元，调整计入当年度期间费用后的总裁培训班支出可调减当年度应纳税所得额34006.63元。

调整计入当年度期间费用未取得合法有效凭证的差旅费和其他支出680元，非本单位车辆保险费支出5773.36元，交通罚款500元，均不得作当年度纳税调减。

上述1-2项合计应调减应纳税所得额6087.67元，调整后你单位当年度应纳税所得额为69146207.10元，应申报缴纳企业所得税17286551.78元，已申报缴纳企业所得税17288073.69元，多申报缴纳企业所得税1521.91元。

2014年度：

1.你单位2014年11月46#凭证显示，收到退房违约金26770元；12月80#凭证显示冲回多计提工资10000元，未计入收入贷方，未调增应纳税所得额36770元。

2.你单位在“管理费用-业务招待费”列支业务招待费3743799.14元，在其他费用科目列支业务招待费1429757.46元，合计业务招待费为5173556.60元。鉴于你单位当年度业务招待费扣除限额为3104133.96元，自行汇算清缴时因业务招待费超限已调增应纳税所得额1565613.66元，未调增应纳税所得额503808.98元。

3. 你单位“管理费用”、“财务费用”科目以不合法的原始凭证入账10364.17元，未调增应纳税所得额10364.17元。

4.你单位“管理费用”科目列支不应由本单位负担的诉讼费支出113267元，未调增应纳税所得额113267元。

5.你单位“管理费用”科目列支非本单位车辆保险费支出18587.44元，未调增应纳税所得额18587.44元。

6.你单位本年度列支应由2013年列支的期间费用87753.36元，本次检查已作调整，应调增应纳税所得额87753.36元。

7.本次检查查补的2014年营业税及城市维护建设税32070.92元可调减应纳税所得额。

上述1-7项合计应调增应纳税所得额7384803元，调整后你单位当年度应纳税所得额为156419765.81元，应申报缴纳企业所得税39104941.45元，已申报缴纳企业所得税38920321.45元，少申报缴纳企业所得税184620元。

2013-2014年度，你单位合计少申报缴纳企业所得税1830989元。

二、处罚决定

（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对你单位少缴营业税、城市维护建设税、企业所得税的偷税行为，罚款2151691元。

（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，对你单位应扣未扣个人所得税的行为罚款55432.89元。

以上应缴款项限你单位自本决定书送达之日起十五日内到舟山市地方税务局直属一分局缴纳入库。到期不缴罚款的，我局依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，可以对你单位采取每日按罚款数额的百分之三加处罚款的措施。

如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向舟山市地方税务局或舟山市人民政府申请行政复议；或者自收到本处罚决定书之日起六个月内依法向定海区人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局将根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，实施强制执行，或者申请人民法院强制执行。